계정과목론(1)

당좌자산

: 보고기간 종료일로부터 1년 이내 현금화가 가능한 자산

현금 및 현금성자산, 단기금융상품, 단기매매증권, 외상매출금, 받을어음, 미수금, 단기대여금, 선급금, 선납세금, 가지급금

현금 및 현금성자산 종류

현금	지폐, 동전, 타인발행수표, 자기앞수표, 우편환증서, 만기도래 국,공,사채이자표, 배당급지급통지서 등
요구불예금	보통예금, 당좌예금
현금성자산	취득일로부터 만기가 3개월 이내인 채권, 상환우선주, 환매채, 정기예금, 장기적금, CD, CMA

단기금융상품

: 보고기간 종료일로부터 만기가 1년 이내에 도래하는 금융상품

  ex) 정기예금, 정기적금 등 저축성예금/ CD, CMA, RP, CP, 펀드/ 담보로 제공한 예금 등

구분	만기
현금 및 현금성자산	취득일로부터 3개월 이내
단기금융상품	보고기간 종료일로부터 1년 이내
장기금융상품	보고기간 종료일로부터 1년 이후

단기투자자산

: 단기예금(단기금융상품), 단기매매증권, 단기대여금 및 유동자산으로 분류되는 매도가능증권과 만기보유증권 등

유동부채

: 보고기간 종료일로부터 지급시기가 1년 이내 도래하는 부채

외상매입금, 지급어음, 미지급금, 단기차입금, 선수금, 예수금, 가수금, 유동성 장기부채

현금과부족

: 실제 잔액과 장부상 잔액이 일치하지 않는 경우 차이의 원인을 밝혀낼 때까지 일시적으로 처리하는 임시 계정

 * 현금이 부족했을 때 기말까지 사유 불분명 시 잡손실, 현금이 과잉일 때 기말까지 사유 불분명 시 잡이익 처리

 

매출채권	어음 O	받을어음
	어음 X	외상매출금
매입채무	어음 O	지급어음
	어음 X	외상매입금

외상매출금 관련 계정

- 매입환출

- 매출에누리

- 매출할인

- 대손발생

 

외상매입금 관련 계정

- 매입환출

- 매입에누리

- 매입할인

 

어음회계

- 추심수수료 발생 : 수수료비용

- 부도 : 부도어음과 수표

- 배서 : (대변) 받을어음

- 할인료 : 매출채권 처분손실

할인료 = 어음 금액 * 할인율(연 이자율) * 할인월수/12

대손 : 대손상각비 계정으로 처리

구분	계정과목	대손 관련 비용
일반적인 상거래	외상매출금, 받을어음	대손상각비(판매비와 관리비)
일반적인 상거래 이외 거래	미수금	기타의 대손상각비 (영업외비용)
금전대차거래	대여금

직접 차감법 : 실제 사유가 발생할 때 관련 채권 직접 차감

충당금설정법(보충법) : 대손예상액을 충당금으로 설정 후 실제 발생시 충당금과 상계처리

 

대손예상액 = (매출채권 잔액 * 대손예상율) - 대손충당금 잔액 = +이면 설정/ -이면 환입/ 0 이면 분개없음.

원천징수제도

: 소득자가 내야 할 세금 등을 걷어서 일시적으로 가지고 있다가 대신 납부하는 제도

예수금 : 소득을 지급하는 자 입장에서 워천징수한 금액

선납세금 : 소득을 얻는자 입장에서 원천징수 당한 금액

 

가지급금 : 실제 현금 지출은 있으나 계정과목이나 금액을 확정할 수 없을 때 사용하는 임시 당좌자산계정과목

가수금 : 회사가 내용 불명의 송금액을 받은 경우 등에 사용하는 임시 유동부채 계정과목